병.의원부문

  • 병원 & 의원에서 발생한 부정 오류(fraud & error)의 발생 원인을 분석
  • 정보시스템 & 수작업 시스템 사용 과정 diagram을 통해 업무처리과정을 이해
  • 취약점과 위험성을 분석하여 감사방법과 시스템 개선방안, 내부통제 강화방안 등을 제안

경기병원의 수익 업무 Proces와 내부통제 2012

작성자
관리자
작성일
2013-03-04 17:21
조회
2065

수입 회계처리는 원무과에서 수행하여 그 처리결과 데이터가 자동으로 전송되어 회계과 지출담당에게 전달되므로 회계담당자는 별도의 회계처리를 하지 않음. 원무과창구에 현금으로 수납된 것은 내부관리자가 현금 및 일계표를 받아 현금은 은행 입금통장에 입금하고 일계 내용을 시스템과 비교 확인함. 현금은 각 창구 담당자별로 수익금명세서에서 담당자별 일일결산서를 차감한 것과 같은 금액임. 창구에서 현금으로 수납되는 금액과 각 기관에서 송금하여 입금되는 금액은 월 1억원 정도임.

창구에서 카드로 수납되는 금액의 경우 전자서명에 의한 결재를 사용하지 않고 카드 사용명세서를 출력하여 고객의 서명을 받아 근거로 삼음. 수납된 금액은 환자부담분으로 창구에서 즉시 원무시스템에 미수금으로 입력되며 카드사로부터 입금될 금액은 카드사에 따라 3-5일 정도 후에 입금통장에 입금됨. 카드수수료는 창구직원이 원무시스템에서 카드사를 선택하면 자동으로 계산해 줌. 현금 및 카드 등 창구에서 접수 처리하는 건은 일일 약 6-700여건으로 20121217()의 경우 646건 이었음.

카드사에서 입금이 이루어지면 입금통장을 확인하고 하나씩 대조확인하여 입금된 금액을 원무시스템에 현금 수취(수납)로 입력하고 입력된 내용은 회계과에서 조회 확인하게 됨(원무시스템과 회계시스템은 병원 종합정보시스템의 서브시스템임). 카드 수납 또는 현금수납 등과 관련하여 회계과에서 별도의 회계처리는 없음.

기관에 청구하는 금액도 발생즉시 원무과에서 미수로 기록하고 기관 입금을 통장 확인하여 수납처리함. 하단 그림에서 내부관리자에 의한 은행 입금액과 일일결산 자료에 대한 독립적인 제 3자에 의한 정기 검사가 필요함.


심평원에 대한 청구는 심사평가팀에서 담당하며 매월말일까지 집계된 내용을 익월 10일경 심평원에 청구함. 심평원 청구분은 삭감, 제외, 이의신청, 재청구 등 여러 변수가 있으므로 최종적으로 심평원에서 확정하여 입금통장에 입금된 금액을 가지고 의료수익으로 계상함. 따라서 의료서비스가 제공된 때로부터 약 2개월 정도의 시차가 존재함. 심평원에서 지급 확정 한 사실은 심사평가 담당자가 공인인증서를 이용하여 심평원 홈피에 게재된 내용으로 확인함. 이 내용을 가지고 삭감되거나 제외된 것에 대해서 이의신청 또는 재청구를 하게 됨. 심사평가 담당자는 청구업무만 맡고 있고 원무과 내부관리자가 회계적인 미수처리 및 입금확인 업무를 맡고 있음.

공단수입금은 공단으로부터의 현금수납을 기준으로 수익 인식을 하고 있음. 따라서 2012회계연도의 공단으로부터의 수익은 전년도 11, 12월분과 당해연도 1월터 10월분이라고 보아야 할 것임. 특히 공단과 자치단체 등의 재정사정 악화로 이하여 매년도 후반부 청구액은 익년도 초에 수납되는 경우가 공식화되어 감에 따라 수익 인식 기준을 어떻게 가져가는 것이 바람직한 지에 대한 검토가 필요함.

- 이와 관련하여 원무과 시스템은 매우 상세하게 운용되고 보고서의 형태도 여러 가지인 바, 수익금명세서, 진료비총괄일일수납집계표, 미수금관리대장 등 대조 확인할 수 있음.

- 진단과정에서 의료수익과 의료미수금(미수의료수익)이 일부 과대계상된 부분이 발견되었음.

바람직한 것은 공단에 청구를 한 때 청구액 전액 수익으로 인식하고, 삭감되었을 때 반대분개로 차감해 주어야 함. 보건복지부 의료회계준칙도 이와 같은 방식을 지지하고 있음.

정기적인 시스템 접속 권한 점검

- 원무과 창구에서 현금 등 수납담당자가 입금처리한 내역을 원무과 내부관리자가 수정 삭제 권한을 가지고 있는지 확인이 필요함.

○ 상기 그림에서 여러 개의 거래를 단일한 전표에 섞어 입력하고 있음. 이런 경우 내부통제상 취약점이 발생하므로 한 개의 거래를 한 개의 전표(분개)입력하도록 하여야 함. 이 경우 예를 들어, 의료미수금의 차변과 대변 내역이 왜 발생한 것인지, 발생근원을 찾기 어렵게 됨. 적요사항 기록이 없는 것도 개선되어야 함. “예수보증금은 아마도 외래진료 등에서 예약으로 발생한 것으로 추정되는 바, 만약 외래진료에서 발생한 것이라면 적절한 계정과목은 선수외래수익.



○ 상기 그림은 경기병원 원무과의 금액 입력을 위한 전표임. 이 전표에는 원무과 업무와 무관한 특별이익->보조금, 자본금 등의 입력창이 존재하고 의업수입()과 수입금() 등은 상호 중복되는 부분이 존재하게 됨. 게정과목분류가 계정과목 코드에 의하여 분류되지 않고 예산계정과목과 같이 관, , 목 등으로 구분되지만, 세항이 없는 것도 특이함. 미수()과 카드결재내역()도 일부 중복이 발생할 수 있음. 조정 항목에 입력된 내용과 카드수수료()에는 음수(-)로 입력되어 잇는데, 이는 복식부기 회계에서는 있을 수 없는 일임.